اعداد وتحليل قائمة التدفقات النقدية وفق المعايير المحاسبية الدولية في الجزائر

Abstract

تناولت هده الدراسة موضوع اعداد و تحليل قائمة التدفقات النقدية وفق المعايير المحاسبة الدولية لمؤسسة ، محل الدراسة وهي مؤسسة الاسمنت عين التوتة الوحدة التجارية تقرت ، وهذا من خلال اعداد قائمة التدفقات النقدية التي هي عبارة عن قائمة تعرض مصادر التدفقات النقدية الداخلة وخارجة ، وتهدف الى توفير المعلومات لمستخدمي القوائم المالية حول التغيرات الحاصلة في النقدية و ما يعادلها ، وحسب المعيار المحاسبي رقم 7 قائمة التدفقات النقدية يتوجب تصنيفها الى ثلاث أنشطة رئيسية : تشغيلية و استثمارية وتمويلية ، وقد نص هذا المعيار على ان يتم اعداد هذه القائمة وفق طريقتين الطريقة المباشرة و الطريقة الغير مباشرة . وقد توصلنا من خلال دراسة حالة مؤسسة الاسمنت عين التوتة الوحدة التجارية بتقرت الى انه يمكن الحصول على صافي التدفقات النقدية سالبا بالرغم من ربح النتيجة المحاسبية للمؤسسة وكذا العكس يمكن للمؤسسة تحقيق صافي تدفقات نقدية موجبة بالرغم من خسارة النتيجة المحاسبية للمؤسسة، وبالتالي ضرورة اعداد وتحليل قائمة التدفقات النقدية الى أهمية المعلومات المفيدة للحكم عن الوضعية المالية للمؤسسة لمستخدمي القوائم المالية. Cette étude porte sur la préparation et l'analyse de l'état des flux de trésorerie selon les normes comptables internationales d'un établissementL'étude, qui est l'établissement commercial de ciment Ain al-Touta,Cela se fait à travers la préparation du tableau des flux de trésorerie, qui est une liste des sources de rentrées et de sorties de fonds., Et vise à fournir des informations aux utilisateurs des états financiers sur les changements de trésorerieConformément à la Norme comptable n ° 7, le tableau des flux de trésorerie devrait être classé en trois catégoriesCette norme stipule que cette liste est préparée de deux façons : la méthode directe et la méthode indirecte.

Dans l'étude de cas de l'établissement de ciment, nous avons identifié l'unité commerciale comme étant capable de vérifier qu'elle peut être Le cash-flow net est négatif malgré le bénéfice du résultat comptable de l'institution et vice versaLa Société peut réaliser des flux de trésorerie nets positifs malgré la perte du résultat comptable de la Société,Et donc la nécessité de préparer et d'analyser la liste des flux de trésorerie à l'importance de l'information utile pour juger de la situation financière de l'institution aux utilisateurs des états financiers.